京糧控股近3億元收入虛假，年審會(huì)計(jì)師收罰單

2026年1月8日，海南證監(jiān)局發(fā)布一則行政監(jiān)管措施決定書，監(jiān)管對(duì)象為天圓全會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：天圓全所）以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師李小磊、劉小琴。

罰單顯示，該所在京糧控股（000505.SZ）2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目存在四個(gè)問題：

一是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行不到位。在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的環(huán)節(jié)，天圓全所在尚未完成必要溝通程序且未獲得任何答復(fù)的情況下，即作出業(yè)務(wù)承接結(jié)論。第二次溝通函寄出時(shí)間晚于結(jié)論形成日期。

二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位，包括與收入相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位，未充分了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動(dòng)，存在穿行測(cè)試樣本引用控制測(cè)試樣本的情況。

三是控制測(cè)試不到位，包括未識(shí)別部分控制測(cè)試樣本偏離控制的情況，部分控制測(cè)試抽樣總體不完整，底稿記錄不完整。

四是實(shí)質(zhì)性程序不到位，包括與收入相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序不到位，套期業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序不到位。

海南證監(jiān)局認(rèn)為，上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》相關(guān)規(guī)定，因此對(duì)天圓全所以及相關(guān)簽字注會(huì)出具警示函。

據(jù)悉，京糧控股2022年審計(jì)機(jī)構(gòu)為（以下簡(jiǎn)稱：天職國(guó)際）。2023年11月，公司公告表示通過公開招標(biāo)的方式選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，中標(biāo)單位為天圓全所，公司已就本事項(xiàng)與天職國(guó)際進(jìn)行了充分溝通，前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所已明確知悉本次變更事項(xiàng)并表示無異議。

2023年、2024年，天圓全所連續(xù)兩年為京糧控股提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)，收入、商譽(yù)減值準(zhǔn)備被列為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。這兩年里，天圓全所都為公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，簽字會(huì)計(jì)師均為李小磊、劉小琴。2025年3月，天圓全所被續(xù)聘為京糧控股2025年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

續(xù)聘公告顯示，截至2024年末，天圓全所有合伙人34人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師154人。李小磊2020年開始從事上市公司審計(jì)，近三年簽署上市公司和掛牌公司審計(jì)報(bào)告2家；劉小琴2015年開始從事上市公司審計(jì)，近三年簽署上市公司和掛牌公司審計(jì)報(bào)告2家。

在此次天圓全所受到監(jiān)管處罰以前，京糧控股已經(jīng)因2023年年報(bào)問題收到海南證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書。

經(jīng)查，2023年，金沙電玩app京糧控股子公司開展的部分棕櫚油、花生油、花生米、大豆貿(mào)易，有的無商業(yè)實(shí)質(zhì)，有的收入確認(rèn)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，涉及收入金額約2.99億元，占公司2023年經(jīng)審計(jì)營(yíng)業(yè)收入的2.51%。公司上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》相關(guān)規(guī)定，2025年9月，海南證監(jiān)局對(duì)京糧控股采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施。

隨后，京糧控股發(fā)布前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告。公司2023年?duì)I業(yè)收入調(diào)減2.99億元至116.02億元，凈利潤(rùn)調(diào)減99.31萬元至1.02億元。該更正對(duì)2024年半年度、2024年年度、2025年半年度的所有者權(quán)益變動(dòng)產(chǎn)生持續(xù)影響，調(diào)增資本公積98.99萬元，調(diào)減未分配利潤(rùn)98.99萬元。

其他年審項(xiàng)目也現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，未發(fā)現(xiàn)客戶回函人員為審計(jì)對(duì)象監(jiān)事

根據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù)，天圓全所為5家A股上市公司提供了2024年年報(bào)審計(jì)服務(wù)，審計(jì)意見均為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。其中，由李小磊或劉小琴簽字的有京糧控股、武商集團(tuán)（000501.SZ）、昊華能源（601101.SH）。

除了京糧控股，天圓全所審計(jì)的能科科技（603859.SH）前期也因會(huì)計(jì)處理違規(guī)被當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局責(zé)令整改。經(jīng)查，能科科技存在以下四個(gè)問題：

一是營(yíng)業(yè)收入存在跨期確認(rèn)。公司少量銷售產(chǎn)品于2022年簽收但于2023年確認(rèn)收入，不符合公司收入確認(rèn)政策，營(yíng)業(yè)收入未予準(zhǔn)確計(jì)量。

二是研發(fā)支出、營(yíng)業(yè)成本核算不準(zhǔn)確。例如，將未直接從事研發(fā)活動(dòng)的員工薪酬不當(dāng)計(jì)入研發(fā)支出；部分研發(fā)人員同時(shí)服務(wù)于研發(fā)活動(dòng)和具體產(chǎn)品需求及方案，未將該部分人員薪酬在營(yíng)業(yè)成本、研發(fā)支出未準(zhǔn)確劃分。上述事項(xiàng)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)成本、開發(fā)支出、研發(fā)費(fèi)用等科目核算不準(zhǔn)確，并導(dǎo)致與此相關(guān)的商譽(yù)減值測(cè)試評(píng)估不嚴(yán)謹(jǐn)。

三是減值損失測(cè)算不準(zhǔn)確。賬齡劃分、回款統(tǒng)計(jì)等事項(xiàng)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致2023年應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)減值損失計(jì)提不準(zhǔn)確。

四是內(nèi)部控制存在缺陷。收入確認(rèn)單據(jù)管理存在瑕疵，部分研發(fā)項(xiàng)目資料未見簽字日期等。

2025年4月，能科科技發(fā)布前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告，公司2022年?duì)I業(yè)收入調(diào)增521.78萬元至12.41億元，歸母凈利潤(rùn)調(diào)增92萬元至1.99億元；2023年?duì)I業(yè)收入調(diào)減521.78萬元至14.05億元，歸母凈利潤(rùn)調(diào)增647.97萬元至2.26億元。

截至2024年年報(bào)，天圓全所已連續(xù)14年為能科科技提供審計(jì)服務(wù)，并且已被續(xù)聘為2025年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)。能科科技2016年上市后，年審意見全部為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，其中部分簽字會(huì)計(jì)師曾因龍貝世紀(jì)（834181.NQ）項(xiàng)目執(zhí)業(yè)問題被北京證監(jiān)局出具警示函。

北京證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)師在龍貝世紀(jì)2015—2017年年審項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在收入相關(guān)審計(jì)程序?qū)嶋H執(zhí)行不到位、對(duì)于應(yīng)收賬款函證的審計(jì)程序不到位兩大問題。例如，一家客戶應(yīng)收賬款回函人員為龍貝世紀(jì)時(shí)任監(jiān)事，另一家客戶應(yīng)收賬款回函人員聯(lián)系電話為龍貝世紀(jì)時(shí)任員工使用的手機(jī)號(hào)碼，但會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)上述異常情況。

• 標(biāo)準(zhǔn)
• 收入
• 3億
• 煮水
• 卻給